2020年度取得销售收入40000万元、投资收益300万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，转让固定资产的净收益700万元，营业外支出200万元。某小型零售企业2020年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元，从业人数15人，资产总额800万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。
企业所得税纳税所得额怎么算?制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销，现在小编就来说说关于企业所得税纳税所得额怎么算?下面内容希望能帮助到你，我们来一起看看吧!
企业所得税纳税所得额怎么算
制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销
2.居民企业应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额
某居民企业2018年度境内应纳税所得额为1000万元，设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%，该居民企业2018年企业所得税应纳税所得额是
60/0.3=200
1000 200=1200
1200*0.25=300
300-60=240
某生物制药企业，2020年度取得主营业务收入56000万元，其他业务收入3000万元，营业外收入1200万元，投资收益800万元；发生主营业务成本24000万元，其他业务成本1400万元，营业外支出1300万元；税金及附加4500万元，管理费用5000万元，销售费用12000万元，财务费用1100万元，企业自行计算实现年度利润总额11700万元，关税税率为 10%
（1）广告费支出9500万元。
收入总额：56000 3000=59000
59000*0.3=17700>9500 无需调整
（2）发生的业务招待费500万元。
59000*0.005=295 500*0.6=300
500-295=205
应纳税所得额调增205
（3）该企业实发工资5000万元，其中残疾人工资100万元。
100*100%=100
应纳税所得额调减100
（4）工会经费发生额为110万元，福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元。
5000*0.14=700
750-700=50
5000*0.08=400>140
5000*0.02=100
110-100=10
10 50=60
应纳税所得额调增60
（5）专门为研发新产品发生600万元的费用，该600万元独立核算
研发费用按100%加计扣除
应纳税所得额调减600
（6）2020年12月进口专门的研发设备一台，关税完税价格为800万元。
800*0.1=80 关税
880*0.13=114.4 增值税
超过500万不能一次扣除，从2021.1起按月分摊
（7）投资收益中，其中包含国债利息收入100万元，地方政府债券利息收入50万元，企业债券利息收入150万元。
国债利息免税，地方证券免税
应纳税所得额调减150
（8）企业取得转让专利技术收入900万元，发生相关成本及税费200万元。
900-200-500）*0.5=100
500 100=600
应纳税所得额调减600
应纳税所得额=11700 205-100 60-600-150-600=10515
10515*0.25=2628.75
某市服装生产企业，为增值税一般纳税人。2020年度取得销售收入40000万元、投资收益300万元，发生销售成本28900万元、税金及附加1800万元、管理费用3500万元、销售费用4200万元、财务费用1300万元，转让固定资产的净收益700万元，营业外支出200万元。企业自行计算实现年度利润总额1100万元。
设备10年折旧
城建7%
产权印花税0.5%
转让旧办公楼 简易计税
（1）7月转让自建的旧办公楼合同记载的不含税收入1300万元、成本700万元（其中土地价款200万元），但未缴纳转让环节的相关税费。经评估机构评估该办公楼的重置成本为1600万元，成新度折扣率五成。
1300*0.05=65
65*0.0.12=7.8 城建和教育附加
印花税：1300*0.0005=0.65
税金：0.65 7.8=8.45
房：1600*0.5=800
地：200
费用：200 800 8.45=1008.45
1300-1008.45=291.55
291.55/1008.45=0.29
291.55*0.3=87.47
（2）8月中旬购买安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定范围）一台，取得专票注明金额36万元、进项税额4.68万元，当月投入使用，会计上将其费用一次性计入了成本扣除，税法上选择分期税前扣除。（可按10%抵减应纳税额）
36/10/12*4=1.2
抵免税额1.2
（3）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得专票注明金额30万元、进项税额3.9万元，直接计入了“资本公积”账户核算。
账务处理错误，应该计入营业外收入33.9
（4）管理费用中含业务招待费用130万元。
40000*0.005=200
130*0.6=78
130-78=52
应纳税所得额调增52
（5）成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元。
1200*0.14=168
180-168=12
1200*0.08=96>40
1200*0.02=24
28-24=4
12 4=16
应纳税所得额调增16
（6）投资收益中含转让国债收益85万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，年利率5%，转让时持有天数为700天。
转让国债应调减的应纳税所得额＝72×（5%÷365）×700＝6.90 利息收入免税
应纳税所得额调减6.9
（7）营业外支出中含通过当地环保部门向环保设施建设捐款180万元并取得合法票据
会计利润=100－8.45－87.47＋36－1.2＋33.9＝1072.78
1072.78*0.12=128.73
180-128.73=51.27
应纳税所得额=1072.78 52 16-6.9 51.27=1185.15
1185.15*0.25=296.29-3.6=292.69
3.自2012年1月1日起，专门从事股权（股票）投资业务的企业，不得核定征收企业所得税；对依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，取得的转让股权（股票）收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额。
某小型零售企业2020年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元，从业人数15人，资产总额800万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业2020年度应缴纳企业所得税
258*（1-9%）=283.52*0.09=25.52
25.52*0.025=0.64
4.核定征收也可享受小型微利企业所得税的优惠
境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2020年取得境内甲公司支付的贷款利息不含增值税收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。2020年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税
800*0.1=80
（180-120）*0.1=6
80 6=86
5.非居民企业所得税核定征收利润率的规定——不低于 15%
6.非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，其销售货物合同中未列明提供上述劳务服务收费金额，或者计价不合理的，主管税务机关可以根据实际情况，参照相同或相近业务的计价标准核定劳务收入。无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入。
7.在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照规定的预计利润率分季（或月）计算出预计利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税成本后按照实际利润再行调整
预计利润额＝预售收入×预计利润率
