增值税和所得税的重要性2019年4月1日，中国正式开启了新一轮的增值税减税政策。增值税是中国的第一大税种，占全部税收收入的40%，在短短的两年内，中国将增值税税率降低了近四分之一。中国是一个以间接税为主的国家，间接税占全部税收的70%。反过来，此次的增值税减税，降低了最终商品的含税价，但是生产企业会相应提高不含税价格，从而获得一部分减税收益。
增值税和所得税的重要性?2019年4月1日，中国正式开启了新一轮的增值税减税政策这一轮的减税政策是以降低税率为核心的，16%的基准税率降至13%，降幅高达19%（3%/16%），如果与2018年之前的17%基准税率相比，近两年累计下降了24%增值税是中国的第一大税种，占全部税收收入的40%，在短短的两年内，中国将增值税税率降低了近四分之一如此急剧的税率下调，在宏观层面会带来政府税收收入的减收，微观上则体现为经济实体的税负下降，我来为大家科普一下关于增值税和所得税的重要性?以下内容希望对你有帮助!
增值税和所得税的重要性
2019年4月1日，中国正式开启了新一轮的增值税减税政策。这一轮的减税政策是以降低税率为核心的，16%的基准税率降至13%，降幅高达19%（3%/16%），如果与2018年之前的17%基准税率相比，近两年累计下降了24%。增值税是中国的第一大税种，占全部税收收入的40%，在短短的两年内，中国将增值税税率降低了近四分之一。如此急剧的税率下调，在宏观层面会带来政府税收收入的减收，微观上则体现为经济实体的税负下降。
中国是一个以间接税为主的国家，间接税占全部税收的70%。与发达国家的直接税税制不同，间接税的最主要特征是其转嫁功能，无论这种间接税是价外税（例如增值税），还是价内税（例如消费税），厂家都很容易将税负嵌入到价格中，通过提高价格的方式将税负转移给下家。因此，减税的收益也一定是惠及多个群体的；并且，任何一次的减税除了能够带来直接减负之外，也一定会带来收入分配的变化，与之对应的增值税减税，在很大程度上是改善了收入分配。
为消费者减税
从4月1日开始，发改委启动了油价、电价、天然气等的降价工作，其中92号汽油每升下降0.18元，0号柴油每升下降0.17元；电价和天然气价格也会出现一定程度的下调，不过由于地区之间的输电输气差异，这两者的降价还无法做到全国统一，需要因时因地逐步推进。
除了政府定价的这些产品之外，由商家自己定价的商品也开始出现降价。电子产品的降价每次都是首当其冲，以苹果产品为例，13英寸的MacBook Pro的价格由10200元降至9936元，降了264元，这恰好等于增值税税率由16%降至13%的部分（不含税价格为8793，税率为16%时的价格为8793*1.17，税率为13%时的价格为8793*1.13）。你如果看得再仔细一点，还能在商品标价的底下看到一行注释“含增值税及其他法定税费：***”。 此外，降价明显的还有汽车行业，大多数汽车都下调了其销售价。
这些说明两个问题。一，增值税本质上是一种消费税，虽然中国的增值税是向企业征收的，但企业只是在代缴，每一个生产环节的企业向税务局缴纳的增值税，都已经在其销售商品时，提前从下家预收了增值税，在所有的中间流转环节实行价税分离，在最终销售环节实行价税合一，理论上的税负承担者是最终的消费者。同时，中国在2009年完成增值税转型之后，中国现阶段实行的是消费型增值税，其税基是国民收入核算中的消费。所以在税收理论上，增值税有一个基本结论：增值税不是企业税负，不进入企业利润表，不影响企业利润。当然了，这只是一种理想化的假设，现实中会存在诸多的限制，我在后面会具体阐述。
正是因为增值税等价于消费税，因此增值税减税，就会直接降低商品价格，使得消费者获益。这就涉及到我们要讨论的第二个问题：哪些产品的降价更多？制造业的基准税率由16%降至13%，最理想的商品降价幅度应该等价于增值税下降幅度，这个幅度约等于2.6%（新旧价格之比为降税后的含税价除以之前的含税价：113/116）。真实的经济活动中，不是所有制造业商品都会降价2.6%，部分商品甚至不会降价。影响商品降价的最主要因素，是该商品的同类商品竞争程度，以及商品之间的替代性，这是为何电子商品和汽车会同幅度降价的原因。
另一些生活必需品，可能会出现一定幅度的降价，但很难完全降低2.6%的价格。但是，只要消费品的价格下降，总体上是更有利于低收入群体的，这些人群的收入中用于消费的比重会更高，因此降低消费品的价格，实际上是降低低收入群体所承担的税负，有利于改善实际的收入分配状况。
为制造业企业减税
这次的增值税减税，一方面说消费者获益，另一方面又说为企业减负，看上去是有一点困惑的，其背后本质的原因是税收学和经济学的不同分歧，以及税制本身的一些固有特征。在税收学上，我们是假定增值税是完全的价税分离，所以经常说增值税是中性的、增值税不是企业税负等等，这句话背后的真实含义，是指增值税不影响企业的产品定价，在产品定价已经确定的前提下，提高增值税税率，无非就是等价向下家多收一笔销项税。但是在经济学上，商品的定价是与税收高度相关的，在税收学上强调的价税分离，是先有价格后有税，在经济学上这两者是相互影响的。一旦增值税影响了商品定价，那说明企业实际上是承担了一部分的增值税税负，这种税负承担不是账面上有多少增值税由企业缴纳，而是通过降低商品价格的方式承担税负。反过来，此次的增值税减税，降低了最终商品的含税价，但是生产企业会相应提高不含税价格，从而获得一部分减税收益。
增值税减税令企业获益的另一个因素，是税制本身的一些不完善导致的。理想中的增值税抵扣制度，是从第一个生产企业到最终消费者的所有环节，都能够实现完美的彻底抵扣，这种理想情况下，进销项抵扣的税收是等价于在零售端的一次性征税，从而实现了扣税法和扣额法的等价。但是因为产业发展中的照顾政策、税源流失的顾虑、增值税进项税票不足等等，导致生产链条上的企业无法等额扣除其真实的进项投入。因此，增值税税率的下调，能够部分缓解税制不完善的困扰，在实质上降低企业税负。
与消费者受益类似，减税受益也会在行业间出现差异。总体上有两大类行业的受益更为明显，一类是靠近终端消费者的制造业，这些行业要么受益于消费需求的扩张，提高了产能，增加了利润规模；要么就是受益于产品利润率的提高。另一类受益较大的企业与其市场地位相关，那些在行业内具有垄断性技术、市场占有率较大的企业，会更加受益。
为小企业减税
中国90%以上都是中小企业和小微企业，这些企业是经济体的活跃成分，他们的技术设施相对单一，利润空间也相对有限，因而对成本和税负极其敏感。中国在2019年针对小微企业有一系列的减税政策，例如增值税起征点的提高、所得税优惠范围的扩大等等。此次的增值税降率，原本不是针对小企业的减税，却会在很大程度上更有利于这些企业的减负。
中国的增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，大多数的小企业都是小规模纳税人。小规模纳税人是为了降低征管和遵从成本，按照3%的征收率缴纳增值税，这种模式与一般纳税人的进销项抵扣完全不同，征收率仅考虑销售额的大小，与企业的实际进项大小无关。此次改革虽然没有涉及到征收率的调整，却在实质上降低了这些企业的税负，小企业从其他制造业购入的进项投入，由于不允许抵扣进项税，因此进项税是该企业的实际成本，今年降低制造业的增值税税率，就会直接降低小企业的进项税成本，从而为这些企业减负。
（作者范子英为上海财经大学公共经济与管理学院教授）
